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证券时报编辑 谭楚丹
近日，天职国际会计师事务所（以下简称“天职国际”）因在奇信股份年报审计中未勤勉尽责和伪造、篡改、毁损审计工作底稿，被证监会罚没逾2000万元，同时被暂停从事证券服务业务6个月。
当天，天职国际在北交所有6个在审首发（IPO）项目被迅速按下“暂停键”。截至编辑发稿时，沪深交易所相关的审核信息尚未更新。据证券时报编辑统计，截至8月17日，天职国际在三地交易所排队的股权融资类项目共有34个。
据大华会计师事务所（以下简称“大华所”）此前在审项目的遭遇，发行人除非“换所”，否则难以推进下一步审核进程。大华所罚单甚至影响已拿到注册批文的项目，尚未发行或正启动发行的项目也推进“换所”。
业务暂停期限
出现跨年情况
8月16日，天职国际被证监会暂停从事证券服务业务6个月，这是继大华所之后，“内资八大会计师事务所”中又一家被罚暂停半年的机构。
上述罚单对天职国际有哪些影响，受到市场关注。作为内资八大会计师事务所之一，天职国际在A股市场有较大的客户群体，编辑根据东方财富Choice数据统计，天职国际在A股上市公司中有261家审计客户，排名行业第6位。
相对大华所的业务限制期限截至今年年底而言，天职国际的暂停期限出现跨年，将面临上市公司启动2024年审计工作。这意味着，天职国际2024年年报审计业务恐怕面临冲击。
除上市公司审计业务外，天职国际在审的股权融资项目也将受到影响。编辑注意到，8月16日当晚，天职国际在北交所有6个IPO项目进入“中止间”。整体而言，当前天职国际共有24个IPO在审项目，再融资项目有8个，并购重组项目有2个。
据编辑此前采访券商投行人士以及梳理大华所在审项目进程的情况看，这类受中介机构影响的在审股权融资项目只有通过“换所”才能推进下一步审核进展，否则持续处于中止状态。
此外，部分项目即使在中介机构处罚之前已拿到注册批文，却也要“换所”。比如由大华所参与审计的博实结创业板IPO项目在今年7月启动招股工作时，同步披露“换所”，该公司今年3月获得批文。由上述案例可看出，若项目获批后尚未完成发行工作，被限制业务活动的中介机构可能面临更换。
多家发行人
年内两度“踩雷”
对于在审项目而言，因中介机构业务受限而暂停审核进程难免忧心忡忡，甚至有的发行人时运不佳，今年两度“踩雷”。
据编辑不完全统计，有多达5家发行人前期聘任大华所为审计机构，后因大华所罚单而改聘天职国际。如今连续2次“踩雷”再度影响项目进程。
具体来看，大鹏工业在5月中旬因大华所被限制执业而中止北交所IPO，直到改聘天职国际并提交复核意见后，才在6月28日恢复审核，如今该公司IPO进程再度被中止。同类情况的还有博达软件北交所IPO项目。
一品制药IPO项目也连续“踩雷”上述2家机构，不过该项目在8月7日撤回申报材料，终止原因是否与审计机构有关不得而知。早在7月下旬，坊间就已有关于天职国际将遭重罚的传闻。
交易所
提示换所注意事项
由于今年以来多个在审项目受上述会计师事务所罚单影响而陆续更换中介机构，为此有交易所提醒需注意的合规事项。
证券时报编辑从投行人士处获悉，近日，北交所向券商投行下发最新一期发行上市审核动态，其中就“在审期间申请更换保荐机构、证券服务机构”情形进行释疑。
在更换程序方面，北交所表示，更换后的保荐机构或证券服务机构应当自中止审核之日起3个月内完成尽职调查，重新出具相关文件，并对原保荐机构或者证券服务机构出具的文件进行复核，出具复核意见，对差异情况作出说明。北交所经审核确认后，恢复审核。
在复核要求方面，北交所审核中重点关注，更换后的保荐机构或证券服务机构复核内容是否完整、复核程序是否合规、复核结论是否明确，更换后的保荐机构或证券服务机构及签字人员是否具备从业资格以及相关执业情况。
在专项说明及承诺函要求方面，北交所表示应当说明变更原因、变更后中介机构或签字人员的基本情况等内容，还应当对变更前后中介机构或签字人员签署的相关文件的真实性、准确性、完整性等事项进行承诺。
