华尔街见闻8月17日讯（编写 高艳云）管控对会计所出重手，一日以内，4家会计所遭罚，还有对会计所行为主体和相关注册会计师的惩罚以内，总计罚没款3532万。

8月16日，中国证监会公布罚款单，天职国际会计所被责改，给予处分，收走经营收入367.92万余元，惩处2339.62万元罚款，处以中止从事证券产品业务6月。

天职国际存在以下犯罪事实，一是在奇信股份年度财务报表审计中没有尽职履责，制做、开具的财务审计报告存有虚假记载；二是天职国际仿冒、伪造、损坏审计底稿。

同一天，瑞华会计所因要为扬子新材2018年年度财务报表审计中没有尽职履责，出示存有虚假记载的财务审计报告，中国证监会确定对它进行行政处分。瑞华所无法有效落实应收帐款和预收账款的函证程序，采购和付款流程测试代码存在不足，违背了《证券法》有关规定。中国证监会勒令瑞华所纠正，收走经营收入56.61万余元，并处罚款113.21万元罚款；对签名注册会计李岩、徐艳惩处警示分别处罚3万。

中天运会计所被证监会责改，收走经营收入66.04万余元，并予以处罚132.08万余元；签名注册会计唐宗明、刘影被给予处分，分别判处5万元罚款。中天运对其网信证券2016年、2017年年度财务报表审计时没有尽职履责。

厦门市证监委同一天公布罚款单表明，交手会会计所责改，收走经营收入总共150.94万余元，并处罚款301.89万元罚款；对注册会计马强、张晓荣给予处分，分别惩处60万元罚款；对注册会计石晓琴给予处分，并处罚款50万元罚款。上面会计所开具的罗普特2021年、2022年年度审计报告存有虚假记载，上面财务会计所属罗普特2021年、2022年年度财务报表审计环节中未尽职履责。以上罚没款金额合计622.83万余元。

总体来看，天职国际、瑞华所、中天运、上会馆4家会计所总计被罚没款3714.31万余元。

仿冒、伪造、损坏审计底稿

天职国际罚款单较大，罚没款金额合计达到2707.54万余元，粗算超出“没一罚六”。

另案查清表明，奇信股份2015年至2019年年度报告存有虚增利润、资产总额等信息披露违法违规个人行为。天职国际为奇信股份财务报告给予审计服务，审计工作收益总计367.92元。天职国际均出具了标准无保留意见的财务审计报告，存有虚假记载。天职国际在奇信股份年度财务报表审计中没有尽职履责，主要表现在以下几个方面。

一是无法适当执行风险分析与评估流程。比如，审计底稿中没有见在财务报告层级鉴别和评估错报风险的审计流程，也未见依据职业判断明确鉴别出来的风险性是否属于特别风险的审计流程。未根据收入准则存有舞弊风险的假设进行相关审计流程。评定应收帐款及坏账损失等都存在舞弊风险，但是却未把它作为特别风险。

二是流动资产审计程序存在不足。比如，虚假记载未实际执行在现场进行获得银行回单等审计流程，对获得的银行对账单中银行流水信息内容、印章、文件格式等方面存在的大规模显著出现异常未作应该有的关心。对公司开立身宁波银行深圳分行的存款询证存有回复函发件人为公司员工、回复函快递单号寄包裹单位及详细地址均是空缺等异常情况，未维持职业怀疑。大额资金银行流水查验在取样经营规模、检查内容等方面都无法满足应收账款的审计要求，无法为应收帐款财务审计提供充分的直接证据。

三是应收票据审计程序存在不足。比如，对奇信股份与无经济往来的企业之间存在的超大金额、经常出具商业承兑汇票的现象、与主营有关的应交账款在“其他应收款”学科计算、其他应收款降低的时候在借贷方负值进行核算、一部分样版凭据中银行对账单存在较大的异常等状况，未维持职业怀疑。

四是实行项目成本的审计流程存在不足。比如，奇信股份利用其研发的“工程管理系统”上传并监管公司提供的建筑项目，但天职国际未充分了解相关建设项目管理状况，没有对“工程管理系统”进行相应的IT财务审计，以至没有发现企业存在许多利润率相对较低的内部承包新项目，具体利润率情况和企业公布严重不符。对奇信股份快速增长的业务费开支、直接材料的实际成本与计划成本构造差异很大等异常情况，未维持职业怀疑。没有按照《存货监盘计划》制订的监盘范畴执行存货监盘。

2022年1月，深圳证监局向天职国际送达了《监督检查通知书》，读取奇信股份财务报告审计底稿。接到通知后，天职国际深圳市分所的工作人员对奇信股份有关财务报告审计底稿展开了仿冒、伪造、损坏。

天职国际将上述情况工作底稿递交监督机构，并且对工作底稿信息真实性、精确性、完好性做出虚报确保。仿冒、伪造、损坏个人行为主要包含，伪造重要性水平以及各类细节测试的取样、询证规范，删掉、改动企业询证函纪录，仿冒未实际执行的审计流程，删掉、改动对大额资金支付款查验里的抽凭纪录，删掉审计底稿中形式化的财务审计说明等。

依据被告方违法违规行为的客观事实、特性、剧情和社会伤害程度，中国证监会确定，天职国际在奇信股份年度财务报表审计中没有尽职履责，对天职国际责改，收走经营收入367.92万余元，并处罚款1839.62万元罚款；天职国际仿冒、伪造、损坏审计底稿，对天职国际给予处分，惩处500万元罚款，处以中止从事证券产品业务6月。

8月16日夜间，天职国际发表声明称，天职国际尊重并诚恳接受证监会的处理决定。对于这次证监会的处罚决定，天职国际深感惭愧、悲痛和自责。本次行政处分反映了天职国际新时代背景下担负比较重历史使命感、遭遇更高从业挑战时，内控管理仍然存在的问题与问题。天职国际将引以为鉴，正视问题，在整个所范围内认真反思，制定针对性的改进措施，进一步提高风险意识，加强内部管理，并诚心接受来自社会各界人士监管、具体指导。

管控“双罚”“资质罚”

同一天，中国证监会2024年上半年度中国证监会综合执法状况具体描述，明确指出，夯实“守门人”义务，惩处中介服务未尽职履责违纪行为。

一方面，依法向组织与责任本人开展“双罚”。中兴财光华会计所以及相关责任人在采购过程中没有对出现异常征兆维持合理怀疑，审计程序获得不全面，函证程序存在不足，会计所和相关会计都被依法处罚，总计罚没款610多万元。

另一方面，对严重失职失责违法主体果断给与“资质罚”。上半年度，对履职不力中介机构从业者采用市场禁入对策6人数。对海康财务会计所属企业财务报表财务审计中风险评价及内部控制测试代码存有严重缺陷、未采取适当财务审计对策解决舞弊风险、审计程序存有严重缺陷等未尽职履责个人行为“没一罚五”，并暂停其从事证券业务流程6月，对3名责任人各自予以处罚及相关期限市场禁入。